打分発行
2012年6月18日(月)
こんばんは。ナスビです。
今日は、満期保有目的債券の打分発行について考えます。
期末整理のところで
問題
満期保有目的債券は、以下の条件にて
既に発行されているクーポン付社債を期首に購入した。
額面総額4,000,000で満期は、4年後の3月31日。
クーポン利子率 4%
利払日は 9月、3月末の年2回。
取得原価と債権金額との差は、
すべて金利の調整額であり、
定額法で処理する。
なお、3月末のクーポンの記帳はすでに処理済である。
という内容の問題のとき、
前T/B上の満期保有目的債券が4,040,000
となっていたらどうしますか。
いつもの問題だと
「割引発行」なので、
一瞬、ギョッとしますよね。
満額4,000,000に満たない数字が前T/B上に
あって・・・
たとえば、前T/Bの数字が
3,960,000とあるとすると、
(4,000,000-3,960,000)×12/48=10,000
と計算すれば、問題ないのです。
が、今回は、
「打分発行」なのです。
よって、
(4,000,000-4,040,000)×12/48=△10,000
と計算するのです。
今日、初めて「打分発行」に出会いました。
ちょっとびっくりしましたので、
日記に取り上げることにしました。
さて、P/Lの有価証券利息は
どのように表記したらよいでしょうか。
問題に「クーポンは処理済」とあります。
よって、表面利子率が4%なので、
前T/Bには、
有価証券利息 160,000 となっていたとすると、
160,000-10,000=150,000
となり、P/Lには、有価証券利息 150,000
と表記することになります。
以前から、打分発行のときは、
どのようにするのだろうと思っていたので、
ひとつ、お利口になれて嬉しかったです。
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